推广 热搜: 可编程  BC支付接口  永宏PLC  第三方支付通道  鸟栖虫居的意思  大宗商品  在线支付  在线支付接口  封口机  Bc第三方支付接口 

信托负债的核算

   日期:2019-11-08     浏览:1    评论:0    
核心提示:信托负债的核算  按照《企业会计准则2006》及相关会计规范的规定,各项信托负债均按实际发生的数额计价。一、交易性金融负债(
信托负债的核算
  按照《企业会计准则2006》及相关会计规范的规定,各项信托负债均按实际发生的数额计价。
一、交易性金融负债
(一)交易性金融负债的定义
  交易性金融负债,是指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债,比如短期借款、长期借款应付债券等。作为交易双方来说,甲方的金融债权就是乙方的金融负债,由于融资方需要支付利息,因此就形成了金融负债。交易性金融负债是企业承担的交易性金融负债的公允价值。
  符合以下条件之一的金融负债,企业应当划分为交易性金融负债:1.承担金融负债的目的主要是为了近期内出售或回购;
  2.金融负债是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分;3.属于衍生金融工具。
  企业公允价值能够可靠计量的金融负债符合以下条件之一的,可以在初始确认时将其直接指定为交易性金融负债:
  1.该指定可以消除或明显减少该金融负债在计量方面存在较大不一致的情况;
  2.企业风险管理或投资策略的书面文件已载明,该金融负债以公允价值为基础进行管理和评价并向关键管理人员报告。
(二)交易性金融负债的账务处理
  公司应设置“交易性金融负债”科目核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融负债,也在本科目核算。
  “交易性金融负债”科目可根据交易性金融负债类别,分别按本金”“公允价值变动”等进行明细核算。
  1.企业承担的交易性金融负债,应按实际收到的金额借记“银行存款”、“存放中央银行款项”“结算备付金”等科目,按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按交易性金融负债的公允价值,贷记本科目(本金)。
  2.资产负债表日,按交易性金融负债票面利率计算的利息,借记“投资收益”科目,贷记“应付利息”科目。
  资产负债表日,交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额,借记“公允价值变动损益”科目,贷记本科目(公允价值变动):公允价值低于其账面余额的差额,则作相反的会计分录。
  3.处置交易性金融负债,应按该金融负债的账面余额,借记本科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”“存放中央银行款项”“结算备付金”等科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目;同时,按该金额负债的公允价值变动,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。
  “交易性金融负债”科目期末一般为贷方余额,反映企业承担的交易性金融负债的公允价值。
二、衍生金融负债
  (一)衍生金融负债核算的内容
  衔生金融负债在“衍生工具"中核算,用来核算企业衍生金融工具业务中的衍生金融工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。衍生金融工具作为套期的,在“套期工具”中核算。术生金融负债应当按照衍生金融I具类别进行明细核算。本科目期末借方余额,反映企业衍生金融工具形成的资产的公允价值;期末贷方余额,反映企业术生金融工具形成的负债的公允价值。
(二)衍生金融负债核算的主要账务处理
  1.取得衍生工具时,按其公允价值,借记“衍生工具"、“投资收益”科目,贷记“银行存款”等科目。
  2.资产负债表日,公允价值高于其账面余额的差额,对于衍生金融资产,借记“衍生工具”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;对于衍生金融负贵,借记“公允价值变动损益”科目,贷记“衍生工具”科目。公允价值低于其账面余额的差额,则作相反分录。
3.终止确认时,同“交易性金融资产”处理。
三、卖出回购金融资产款
(一)卖出回购金融资产款的核算内容
  本科目核算企业按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融人的资金。本科目可按卖出回购金融资产的类别和融资方进行明细核算。
(二)卖出回购金融资产款的主要账务处理
  1.企业根据回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产,应按实际收到的金额,借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”,“银行存款”等科目,贷记本科目。
  2.资产负责表8,按照计算确定的卖出回购金融资产的利息费用,借记“利息支出”科目,贷记“应付利息”科目。
  3.回购8,按其账面余额,借记本科目“应付利息”科目,按实际支付的金额,贷记“结算备付金”、“银行存款”等科目,按其差额,借记“利息支出”科目。
  本科目期末一般为贷方余额,反映企业尚未到期的卖出回购金融资产款。
四、应付利息
(一)应付利息的核算内容
  本科目核算企业按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款。分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。本科目可按存款人或债权人进行明细核算。
(二)应付利息的主要账务处理
  资产负债表日,应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用,借记“利息支出”、“在建工程”、“财务费用”、“研发支出”等科目按合同利率计算确定的应付未付利息,贷记本科目,按其差额,借记或贷记“长期借款一利 息调整”。“吸收存款一利息调整”等科目。
  合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息费用。实际支付利息时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
  本科目期末一般为货方余额,反映企业应付未付的利息。五、应付受托人报酬
(一)应付受托人报酬核算的内容
  本科目核算信托项目根据信托相关文件的约定,在管理、运用。处分信托财产过程中,应付未付给受托人的、由信托项目承担的信托管理报酬,包括手续费收入、服务佣金等。本科目期末一般为贷方余额,反映信托项目应付而实际尚未支付给受托人的信托管理报酬余额。
(二)应付受托人报酬核算的账务处理
  按信托文件规定计提受托人报酬时,按计提的报酬,借记“业务及管理费”科目,贷记本科目;支付时,按实际支付的金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
(三)业务举例
  某信托项目于2009年12月31日根据信托文件的约定,计提2009年受托人报酬8 000 000元。该信托项目于2010年3月10日支付上述计提的受托人报酬。
  借:业务及管理费  8000000;
  贷:应付受托人报酬  8000 000
    借:应付受托人报酬  8 000 000
  贷:银行存款  8000000
六、应付受益人收益
(一)应付受益人收益核算的内容
  本科目核算信托项目根据信托文件的约定,由信托项目利润分配产生的、应付未付给受益人的收益。本科目应按受益人设置明细账,进行明细核算。“应付受益人收益”科目期末一般为贷方余额,反映已经分配但尚未支付给受益人收益的余额。
(二)应付受益人收益核算的账务处理
  分配信托收益(利润)时。按应付收益,借记“利润分配”科目,贷记本科目;支付款项时,借记本科目。贷记“银行存款”科目。
(三)业务举例
  某信托项目于2009年12月31日根据信托文件的约定,2009年应分配受益人利润3000000元。2010年3月20日支付上述分配的受益人利润。
(1)2009年12月31日计提应付受益人收益3000 000元
  借:利润分配  3 000 000
  贷:应付受益人收益  3000 000
(2)2010年3月20日支付上述分配的受益人收益3 000 000元
  借:应付受益人收益  3 000 000
  贷:银行存款  3 000 000
七、应付托管费
(一)应付托管费核算的内容
  信托项目发生的、根据信托文件的约定应由信托财产承担的、应付未付给信托资金托管人的管理费用,应通过“应付托管费”科目核算。该项目应按托管人设置明细账,进行明细核算。本科目期末一般为货方余额,反映信托项目已经计提但尚未支付给托管人的管理费余额。
(二)应付托管费核算的账务处理
  按信托文件规定计提托管人管理费时,按计提的管理费,借记业务及管理费”科目,贷记“应付托管费”科目;支付应付托管费时,按实际支付的金额,借记“应付托管费”科目,贷记“银行存款”科目。
(三)业务处理
  某信托项目于2009年12月31日根据信托文件的约定,计提2009年托管人管理费1400 000元。2010年3月10日支付上述计提的托管人管理费。
(1)2009年12月31日计提当年的托管人管理费1400 000元
  借:业务及管理费  1 400 000
  贷:应付托管费  1 400 000
(2)2010年3月10 日支付上述已计提的托管人管理费
  借:应付托管费  1 400 000
  贷:银行存款  1 400 000
八、应交税金
(一)应交税金核算的内容
  本科目核算信托项目在管理信托财产过程中产生的、根据国家税法规定应由信托财产承担的各种税金,通过“应交税金”科目核算。但交纳的印花税以及其他不需要预计应交纳的税金,不在本科目核算。本科目期末如为贷方余额,反映信托项目尚未交纳的税金及附加;期末如为借方余额,反映信托项目多交的税金及附加。
(二)应付税金核算的账务处理
  计提各项应交税金时,按应交金额,借记“营业税金及附加”等科目。贷记本科目;交纳税款时,按实际交纳的金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
九、其他应付款
(一)其他应付款核算的内容
  本科目核算在管理和运用信托财产过程中发生的,应由信托项目负担的,除应付利息、应付受托人报酬、应付受益人收益。应付托管费等以外的各项应付款项。本科目应按债权人和应付款项的类别设置明细账,进行明细核算。本科目期末一般为贷方余额,反映信托项目尚未支付的各项应付款项。
(二)其他应付款核算的账务处理
  发生各项应付款项时,借己有关科目,贷记本科目;支付款项时,借记本科目,贷记银行存款”等科目。
(三)业务举例
  某信托项目于2009年5月1日将不带息商业承兑汇票到银行贴现。该票据出票8期为2009年3月1日,面值500000元,期限6个月,贴现年利率为3%(假设与贴现的应收票据相关的风险和报酬尚未实质上转移给银行)。
(1)计算贴现利息及贴现金额
  票据贴现利息= 500 000X3%X4+ 12=5 000(元)票据贴现所得金额= 500 000一5000= 495 000(元)
  借:银行存款  495 000
  利息支出  5000
  贷:其他应付款  500 000
(2)支付各项应付款项
  借:其他应付款  500 000
  贷:银行存款  500 000
十、其他负债
  其他负债应该按照公允价值与相关交易费用之和作为初始认账金额,通常采用摊余成本进行后续计量。
更多资讯  https://www.pixiuvip.com/
 
打赏
 
更多>同类资讯
0相关评论

推荐图文
推荐资讯
点击排行
网站首页  |  VIP套餐介绍  |  关于我们  |  联系方式  |  使用协议  |  版权隐私  |  网站地图  |  排名推广  |  广告服务  |  积分换礼  |  网站留言  |  RSS订阅  |  违规举报